De Internationale Standaard voor Kwaliteitsmanagement (ISQM) 2, getiteld "Kwaliteitsbeoordelingen van Opdrachten", is van kracht voor controles en beoordelingen van financiële overzichten voor perioden die aanvangen op of na 15 december 2022. Wat is de status quo van het kwaliteitsmanagement van controles meer dan twee jaar later?
ISQM 2 begrijpen: Kerncomponenten
ISQM 2 is een belangrijk onderdeel van de kwaliteitsmanagementstandaarden. Het werkt samen met ISQM 1, dat zich richt op de algehele kwaliteitsmanagementsystemen van kantoren. Het hoofddoel van ISQM 2 is het verbeteren van de controlekwaliteit, door een sterk kader te creëren voor het beoordelen van de kwaliteit van opdrachten. Belangrijke aspecten zijn onder meer:
- Benoeming en Geschiktheid van EQR's: De standaard vereist dat kantoren beleid opstellen voor de benoeming van EQR's die beschikken over de vereiste competentie, capaciteiten en objectiviteit. Dit zorgt ervoor dat beoordelaars effectief de belangrijke oordelen en conclusies die door het opdrachtteam zijn gevormd, kunnen evalueren.
- Uitvoering van Kwaliteitsbeoordelingen van Opdrachten: EQR's moeten zorgvuldige evaluaties uitvoeren van geselecteerde opdrachten. Zij richten zich op belangrijke gebieden zoals belangrijke oordelen, risicobeoordelingen en de toereikendheid van controlebewijs.
- Documentatie: Uitgebreide documentatie van het kwaliteitsbeoordelingsproces van opdrachten is essentieel. Dit omvat het gedetailleerd vastleggen van de uitgevoerde procedures, bevindingen en conclusies, waardoor transparantie en verantwoording worden geboden.
Verband met Technologie en AI
De jaren sinds 2022 lieten een toenemende interesse zien in onderwerpen als technologie, data-analyse en AI. Deze technologische ontwikkelingen, vooral AI, hebben het accountantsberoep veranderd.
In de context van ISQM 2 zijn deze technologieën belangrijk voor het verbeteren van kwaliteitsbeoordelingen van opdrachten. Het gebruik van data-analyse stelt EQR's bijvoorbeeld in staat om volledige datasets te beoordelen in plaats van uitsluitend te vertrouwen op steekproefmethoden. Deze uitgebreide aanpak verbetert de identificatie van risicogebieden en zorgt voor een robuustere evaluatie van het werk van het opdrachtteam.
Het bredere kader van kwaliteitsmanagementstandaarden, met name ISQM 1, moedigt kantoren aan om technologische factoren in overweging te nemen. De implementatie van tools zoals Circit, een platform voor het verzamelen van controlebewijs, faciliteert naadloze samenwerking, realtime gegevensuitwisseling en efficiënte documentatie, die allemaal cruciaal zijn voor effectieve kwaliteitsbeoordelingen van opdrachten.
ISQM 2 heeft het niet direct over AI. ISQM 1 vermeldt echter wel het gebruik van technologische middelen als onderdeel van het kwaliteitsmanagementsysteem van een kantoor, wat geïnterpreteerd zou kunnen worden als een uitbreiding naar AI als onderdeel van kwaliteitsmanagementsystemen.
Aangezien AI kan helpen bij het automatiseren van routinetaken, complexe datasets kan analyseren en patronen kan identificeren die voor menselijke beoordelaars niet direct duidelijk zijn, kunnen we zeker zijn van de plaats ervan in auditkwaliteitsmanagement en de opname ervan in toekomstige versies van de kwaliteitsmanagementstandaard.
Afstemming op de herziene ethische standaard van de FRC: Integriteit, Objectiviteit en Onafhankelijkheid
De herziene ethische standaard 2024 van de Financial Reporting Council (FRC), die ingaat op 15 december 2024, benadrukt de fundamentele principes van integriteit, objectiviteit en onafhankelijkheid in het auditberoep. Deze principes zijn intrinsiek verbonden met de effectieve implementatie van ISQM 2.
Integriteit: EQRs moeten de hoogste normen van eerlijkheid en ethisch gedrag handhaven. Het gebruik van technologie moet in lijn zijn met deze ethische normen, zodat data-analyse en AI verantwoord worden ingezet om de kwaliteit en betrouwbaarheid van audits te verbeteren.
Objectiviteit: De standaard vereist dat EQRs onpartijdig blijven en vooroordelen vermijden die hun evaluaties in gevaar kunnen brengen. Technologische hulpmiddelen kunnen helpen bij het leveren van objectieve analyses door menselijke vooroordelen bij data-evaluatie te minimaliseren.
Onafhankelijkheid: Zowel ISQM 2 als de ethische standaard van de FRC benadrukken het belang van onafhankelijkheid in feite en in schijn. EQRs moeten vrij zijn van belangenconflicten, en de gebruikte technologie mag hun onafhankelijkheid niet aantasten.
Auditkwaliteitsmanagement verbeteren met Circit
In het veranderende landschap van auditkwaliteitsmanagement zijn platforms zoals Circit naar voren gekomen als waardevolle hulpmiddelen die aansluiten bij de doelstellingen van ISQM 2 en de ethische standaard van de FRC.
Circit maakt de volledig geautomatiseerde creatie en verwerking mogelijk van auditbevestigingen van banken, advocatenkantoren en andere bewijsleveranciers. Deze automatisering vermindert handmatige fouten en versnelt het bevestigingsproces, wat zorgt voor tijdige en nauwkeurige auditbewijzen.
Het platform stelt auditors in staat om transactiegegevens die rechtstreeks van de bron zijn verkregen, te verifiëren, waardoor wordt gewaarborgd dat auditbewijzen ongewijzigd en onafhankelijk zijn verkregen. Deze uitgebreide verificatie verhoogt de betrouwbaarheid van auditconclusies en stelt auditors in staat gedetailleerde analyses uit te voeren en potentiële afwijkingen of risicogebieden te identificeren.
Tot slot integreert Circit het wettelijke e-ondertekenen van opdrachtbrieven en financiële overzichten, waardoor het documentatieproces wordt gestroomlijnd en naleving van wettelijke vereisten wordt gewaarborgd.
Conclusie
De implementatie van ISQM 2 vertegenwoordigt een belangrijke vooruitgang in auditkwaliteitsmanagement, waarbij de cruciale rol van kwaliteitsbeoordelingen van opdrachten wordt benadrukt. Technologie, zoals AI en data-analyse, maakt deze beoordelingen effectiever. Het maakt grondige data-analyse en betere besluitvorming mogelijk.
Platforms zoals Circit laten zien hoe technologische oplossingen kunnen aansluiten bij professionele standaarden, auditors ondersteunend bij het handhaven van de principes van integriteit, objectiviteit en onafhankelijkheid, zoals benadrukt in de herziene ethische standaard van de FRC.
Door deze ontwikkelingen te omarmen, kan het kwaliteitsmanagement van audits zich blijven ontwikkelen, waardoor de levering van hoogwaardige audits wordt gewaarborgd in een steeds complexere financiële omgeving.
