EY investiert 2,5 Mrd. US-Dollar in die Verbesserung der Prüfungsqualität und Betrugserkennung. Dudley Gould beleuchtet die langfristigen Aussichten für die Prüfungstechnologie in der gesamten Branche.
Anhaltende Skandale und regulatorische Sanktionen wie die 2,3 Mio. Pfund Strafe gegen Grant Thornton wegen Prüfungsversäumnissen bei Patisserie Valerie rücken aufsehenerregende Unternehmensbetrügereien in den Fokus, die von den Prüfern übersehen wurden.
Betrug im Prüfungsumfeld ist die ultimative Erwartungslücke, so das MHA-Netzwerk von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Die Lücke entsteht, wenn die Öffentlichkeit mehr erwartet, als von Wirtschaftsprüfern gemäß ihren Berufsstandards tatsächlich gefordert wird.
Angesichts derart offensichtlicher Versäumnisse (zum Beispiel, dass EY Bankguthaben bei Wirecard nicht korrekt bestätigt hat), ist klar, dass die Prüfung mehr leisten muss.
Der Bryon-Bericht hob die Dringlichkeit dieses Problems hervor und sprach eine zentrale Empfehlung aus, dass Prüfer Betrug aufdecken und sich in forensischer Buchhaltung und Betrugserkennung weiterbilden sollten. Dieser Vorschlag floss in den aktualisierten Standard ISA 240 ein, der von Prüfern verlangt, eine „hinreichende Sicherheit“ zu haben, dass die Abschlüsse nicht aufgrund von Betrug falsch dargestellt sind, gültig für Zeiträume, die am oder nach dem 15. Dezember 2021 beginnen.
Brancheninvestitionen
Technologie spielt eine wichtige Rolle bei der Reduzierung von Prüfungsbetrug. Erfreulicherweise haben sich die Big Four bereits zu Investitionen in diesem Bereich verpflichtet, wobei der verstärkte Einsatz von Open Banking und Blockchain-Technologie ebenfalls dazu beiträgt, die Häufigkeit von Betrugsfällen zu verringern.
Vielleicht durch die Wirecard-Erfahrung veranlasst, versprach EY-CEO Carmine De Sibio kürzlich, zwischen 2022 und 2024 2,5 Mrd. US-Dollar in neue Technologien zu investieren, als Teil eines umfassenderen 10-Milliarden-Dollar-Programms zur Unterstützung von Schulungen und Betrugserkennung. Die in die Technologie fließenden Mittel werden die Canvas-Prüfungsplattform des Unternehmens, die KI und maschinelles Lernen integriert, weiter unterstützen. De Sibio sagte, dass 2 Mrd. US-Dollar der Investition dazu bestimmt seien, „die Prüfungsqualität zu beeinflussen.“
Bereits 2019 kündigte KPMG Pläne an, 5 Mrd. US-Dollar zu investieren, um seine digitale Führungsposition bei professionellen Dienstleistungen auszubauen. Ein Teil dieser Mittel wird für die Einführung cloudbasierter Prüfungen über KPMGs Clara-Plattform, die laut Unternehmen dazu beitragen soll, „hochwertige Prüfungen zu liefern, die stets den geltenden Berufsstandards entsprechen.“
Es ist ermutigend zu sehen, dass die Big-Four-Unternehmen technologische Innovationen zur Behebung von Prüfungsversagen unterstützen, aber wie ich in meiner Kolumne letzten Monat dargelegt habe, gibt es auch eine Chance für die Regierung, die weitere Einführung von Prüfungstechnologie zu fördern, insbesondere bei mittelständischen Unternehmen. Diese Unterstützung könnte durch InnovateUK-Zuschüsse oder durch die Förderung der Zusammenarbeit in der Branche mittels ähnlicher Programme wie Open Banking For Good.
Open Banking reift
Open Banking wird von Wirtschaftsprüfern zunehmend genutzt, um Kontoauszüge von Kunden direkt von deren Banken zu erhalten. Diese digitalen Aufzeichnungen stellen sicher, dass Prüfer mit vollständigen und genauen Transaktionssätzen arbeiten, die nicht von Kunden manipuliert wurden.
Open-Banking-Daten können dann verwendet werden, um routinemäßige Prüfungsaufgaben wie die Umsatzprüfung, die Bestätigung von Jahresendbeständen und die Validierung, dass Banktransaktionen echte Geschäftsausgaben sind, durchzuführen. All diese Prüfungen tragen dazu bei, das Betrugsrisiko zu mindern.
Prüfer profitieren auch von einer erhöhten Effizienz, da die von ihnen erhaltenen Bankdaten unabhängig vom Bankanbieter im selben benutzerfreundlichen digitalen Format vorliegen. Dies ermöglicht es Prüfern, Risiken anhand des vollständigen Exports von Banktransaktionen zu analysieren. Kumulativ bietet die globale Analyse Prüfern eine bessere Chance, Betrug zu erkennen und die Prüfungsqualität zu verbessern als wenn sie sich auf Stichprobendaten verlassen würden.
Blockchain
Die Blockchain-Technologie steckt noch in den Kinderschuhen, wurde aber vom ICAEW als eine potenziell „disruptive Technologie“ für Fachleute im Rechnungswesen und in der Wirtschaftsprüfung eingestuft. Die Geschwindigkeit der Blockchain-Einführung in der Wirtschaftsprüfung ist schwer vorherzusagen, aber zwei Anwendungsfälle fallen sofort ins Auge.
Erstens, so wie Prüfer Open Banking nutzen können, um 100 % der Fiat-Transaktionen zu verifizieren, kann die Blockchain genutzt werden, um Prüfern die sofortige Verifizierung von 100 % der Krypto-Zahlungen zu ermöglichen.
Der zweite Fall, der mich jedoch wirklich begeistert, ist die Möglichkeit, die Blockchain-Technologie zu nutzen, um zugrunde liegende Dokumente zur Unterstützung von Transaktionen zu verifizieren. Dies birgt ein enormes Potenzial zur Betrugsreduzierung.
Bei Prüfungen verbringen Prüfer Stunden damit, Rechnungen manuell mit Buchungsvorgängen abzugleichen. Die Überprüfung von Rechnungen ist noch schwieriger und erfordert normalerweise eine Bestätigung von den betreffenden Lieferanten oder Kunden.
Request.Network ist ein relativ neues Blockchain-Projekt, das zeigt, was möglich ist. Das Netzwerk basiert auf einem gemeinsamen Hauptbuch, das es Nutzern ermöglicht, Rechnungen zu senden und zu empfangen. Wenn die Rechnungen genehmigt werden, werden sie sicher auf der Blockchain gespeichert, sodass Prüfer sofort überprüfen können, ob die Rechnungen echt sind. Die auf Request.Network gespeicherten digitalen Rechnungen können auch in Echtzeit automatisch mit Buchhaltungssystemen abgeglichen werden, was das Betrugsrisiko weiter reduziert.
John Toon, Senior Manager bei der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Beever & Struthers, prognostiziert die Einführung von Blockchain als unvermeidlich. „Wir haben unsere Hauptbuchanalysen jetzt, wo immer möglich, mit Open-Banking-Daten gekoppelt und beginnen, mit einem dreifachen Transaktionsabgleich zu experimentieren – Buchhaltungsdaten, Bankdaten und physische Belege wie Rechnungen“, sagte er.
„Ausnahmen, die mit diesem Ansatz des Abgleichs von Hauptbuch- und Bankdaten identifiziert werden, können ein Indikator für Betrug oder mangelhafte Prozesse sein. Mit dem Aufkommen der digitalen Rechnungsstellung und der Blockchain-Technologie hoffe ich, dass der letzte Schritt des Abgleichs verifizierter Rechnungen in Zukunft automatisiert werden könnte.“
Der Wettlauf hat begonnen
Natürlich sind alle führenden Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, einschließlich EY, an Blockchain-Projekten tätig diese waren jedoch hauptsächlich in ihren Beratungssparten angesiedelt und es wurde noch keine Erwähnung von Prüfungsanwendungen gemacht.
Das Potenzial der Blockchain zur Betrugsreduzierung ist enorm, es könnte jedoch 5-10 Jahre dauern, bis sie in der Wirtschaftsprüfungspraxis zum Mainstream wird. Angesichts der Tatsache, dass die Big Four Kapital, aber keine Geschwindigkeit haben und mittelständische Unternehmen agiler sind, aber keine Ressourcen, wird es spannend sein zu sehen, welche Unternehmen den Weg weisen werden.
