Con EY invirtiendo 2.500 millones de dólares en la mejora de la calidad de la auditoría y la detección de fraudes, Dudley Gould analiza las perspectivas a largo plazo de la tecnología de auditoría en toda la profesión.
Los continuos escándalos y las sanciones regulatorias, como la multa de 2,3 millones de libras de Grant Thornton por fallos en la auditoría de Patisserie Valerie, están poniendo el foco en fraudes corporativos de alto perfil que los auditores no detectaron.
El fraude en un entorno de auditoría es la máxima brecha de expectativas, según la red de firmas contables MHA. La brecha surge cuando el público espera más de lo que realmente se exige a los auditores según sus normas profesionales.
Sin embargo, con algunos de los fallos tan obvios (por ejemplo, EY no confirmando correctamente los saldos bancarios en Wirecard), está claro que la auditoría necesita hacer más.
La revisión Bryon destacó la urgencia de este problema, haciendo una recomendación clave para que los auditores identifiquen el fraude y reciban formación en contabilidad forense y detección de fraudes. Esta sugerencia se incorporó a la norma ISA 240 actualizada, que exige a los auditores tener «seguridad razonable» de que las cuentas no están incorrectamente presentadas debido a fraude, con efecto para los períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de 2021.
Inversión del sector
La tecnología tiene un papel importante que desempeñar en la reducción del fraude en auditorías. Es alentador que las Cuatro Grandes ya se hayan comprometido a invertir en esta área, y el uso más amplio de la banca abierta (Open Banking) y la tecnología blockchain también está empezando a reducir la incidencia del fraude.
Quizás impulsado por la experiencia de Wirecard, el CEO de EY, Carmine De Sibio, se comprometió recientemente a invertir 2.500 millones de dólares en nueva tecnología entre 2022 y 2024 como parte de un programa más amplio de 10.000 millones de dólares para apoyar la formación y la detección de fraudes. La financiación destinada a la tecnología respaldará aún más la plataforma de auditoría Canvas de la firma, que incorpora IA y aprendizaje automático. De Sibio afirmó que 2.000 millones de dólares de la inversión estaban destinados a «impactar en la calidad de la auditoría».
En 2019, KPMG anunció planes para invertir 5.000 millones de dólares para aumentar su liderazgo digital en servicios profesionales. Parte de estos fondos se está utilizando para implementar auditorías basadas en la nube a través de Plataforma Clara de KPMG, que, según la firma, ayudaría a ofrecer “auditorías de alta calidad que cumplan sistemáticamente con las normas profesionales aplicables”.
Es alentador ver que las firmas del Big Four respaldan la innovación tecnológica para resolver los fallos en las auditorías, pero como señalé en mi columna el mes pasado, también existe una oportunidad para que el gobierno fomente una mayor adopción de la tecnología de auditoría, especialmente entre las firmas medianas. Este apoyo podría ofrecerse a través de subvenciones de InnovateUK o promoviendo la cooperación industrial mediante esquemas similares a Open Banking For Good.
Open Banking madura
Open Banking está siendo cada vez más utilizado por los auditores para obtener los extractos bancarios de los clientes directamente de sus bancos. Estos registros digitales aseguran que los auditores trabajen con conjuntos de transacciones completos y precisos que no han sido manipulados por los clientes.
Los datos de Open Banking pueden utilizarse entonces para completar tareas de auditoría rutinarias como la prueba de ingresos, la confirmación de saldos de fin de año y la validación de que las transacciones bancarias son gastos comerciales genuinos. Todas estas pruebas ayudan a mitigar el riesgo de fraude.
Los auditores también se benefician de una mayor eficiencia, ya que los datos bancarios que obtienen están en el mismo formato digital fácil de usar, independientemente del proveedor bancario. Esto permite a los auditores analizar el riesgo sobre la exportación completa de las transacciones bancarias. Acumulativamente, el análisis global ofrece a los auditores una mejor oportunidad para detectar fraudes y mejorar la calidad de la auditoría que si se basaran en datos muestreados.
Blockchain
La tecnología blockchain aún está en sus inicios, pero fue señalada por el ICAEW como una tecnología potencialmente "disruptiva" para los profesionales de la contabilidad y la auditoría. La velocidad de adopción de blockchain en la auditoría es difícil de predecir, pero dos casos de uso vienen inmediatamente a la mente.
Primero, de la misma manera que los auditores pueden usar Open Banking para verificar el 100% de las transacciones fiduciarias, blockchain puede usarse para que los auditores verifiquen el 100% de los pagos de criptomonedas al instante.
Sin embargo, el segundo caso que realmente me entusiasma es la capacidad de aprovechar la tecnología blockchain para verificar los documentos subyacentes que respaldan las transacciones. Esto tiene un enorme potencial para reducir el fraude.
Durante las auditorías, los auditores dedican horas a conciliar manualmente las facturas con las transacciones contables. Verificar las facturas es aún más difícil y normalmente requiere la confirmación de los proveedores o clientes relacionados con ellas.
Request.Network es un proyecto de blockchain relativamente nuevo que demuestra lo que es posible. La red se basa en un libro mayor compartido que permite a los usuarios enviar y aceptar facturas. Cuando las facturas son aprobadas, se almacenan de forma segura en la blockchain para que los auditores puedan verificar instantáneamente que las facturas son auténticas. Las facturas digitales almacenadas en Request.Network también pueden conciliarse automáticamente con los sistemas contables en tiempo real, reduciendo aún más el riesgo de fraude.
John Toon, gerente sénior de la firma de auditoría Beever & Struthers, predice que la adopción de blockchain es inevitable. “Ahora tenemos nuestros análisis del libro mayor acoplados con datos de Open Banking siempre que sea posible y estamos empezando a experimentar con la conciliación de transacciones a tres bandas: datos contables, datos bancarios y pruebas físicas como las facturas”, afirmó.
“Las excepciones identificadas utilizando este enfoque de cotejo del libro mayor con los datos bancarios pueden ser un indicador de fraude o de procesos deficientes. Con la llegada de la facturación digital y la tecnología blockchain, espero que el paso final de la conciliación de facturas verificadas pueda automatizarse en el futuro.”
La carrera está en marcha
Por supuesto, todas las principales firmas de contabilidad, incluida EY, están trabajando en proyectos de blockchain pero estos se han centrado principalmente en sus prácticas de consultoría y aún no se ha hecho mención de aplicaciones de auditoría.
El potencial de Blockchain para reducir el fraude es enorme, pero podría tardar entre 5 y 10 años en integrarse en la práctica de auditoría general. Dado que las Cuatro Grandes tienen capital pero carecen de velocidad y las firmas de nivel medio son más ágiles pero carecen de recursos, será emocionante ver qué firmas abren el camino.
